Международное право и налоги

Под международным налоговым правом понимается сложный комплекс правовых норм, предметом регулирования которого, в частности, являются:

  • отношения государств, возникающие в связи с договорным перераспределением ими налоговых полномочий на осуществление прав налогообложения;
  • отношения между компетентными финансовыми органами различных государств по обмену налоговой информацией, по оказанию правовой помощи по налоговым делам и т. д.;
  • трансграничные налоговые отношения (то есть налоговые отношения с иностранным элементом, например, отношения, возникающие в связи с налогообложением российских налогоплательщиков — резидентов за пределами территории Российской Федерации или в связи с налогообложением налогоплательщиков — иностранных резидентов в России).

К типичным источникам международного налогового права относят:
  1. международные договоры об избежание двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования);
  2. международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства;
  3. национальные нормы налогового законодательства, касающиеся трансграничного налогообложения.